税收政策对居民消费需求的直接作用小，也就意味着主要靠间接作用，即通过税收的使用来影响居民的消费需求。把税收征上来，再通过支出转移给低收入人群，扩大低收入人群的可支配收入，扩大其消费能力，或者通过教育、医疗等公共消费的提供，减少居民在这方面的消费支出，间接扩大居民其他方面的消费能力。

这样，通过公共消费带动居民消费，也扩大了整个社会消费需求。同时，还可以起到调节消费差距的作用。显然，这种调节作用是通过税收的筹集收入功能来间接实现的。从税收影响消费需求来说，在我国最有效的方式是发挥税收的间接调节作用。由于税收对居民消费需求的直接影响小，不言而喻，由此产生的负面作用也就不是主要的，可以忽略不计。

那么，税收对消费供给的作用又是怎样的呢？一般来说，税收能通过成本价格信号引导企业或个人的行为，进而通过影响资源在不同产品、产业之间再配置，对消费供给包括规模和结构都产生影响。

从税收收入结构来观察，税收主要来自企业，这意味着税收对消费供给产生的直接影响远远大于对消费需求所产生的直接影响。具体来看，通过税收对生产的“替代效应”，税收能在调节产品结构和相关产业结构中发挥重要作用。

这也意味着，在运用税收政策的过程中，可通过一系列具有导向性的税收政策来调整消费品供给结构和拓展消费领域，优化消费环境，最终实现潜在消费需求向现实消费需求转化。减少税收对消费的负面作用，强化其正面作用，也主要体现在供给方面。

关键在改善消费状态

税收促消费，不仅仅是扩大消费需求，而是要改善整个消费状态。消费相对萎缩，国民消费率走低，根子在生产过程之中，而不是有钱舍不得花的问题。在低附加值行业就业的人越多，消费能力就会普遍偏低。没有安全可靠的品牌产品和服务，消费意愿就会普遍偏低。以低附加值方式来供给，消费率走低是不可避免的。这需要多管齐下，形成政策合力。

从税收来看，改善消费的税收政策思路在两个方面：一是避免税收对消费的负面影响，二是发挥税收对消费的积极促进作用。综合起来，主要有以下几点：

其一，促进居民消费能力提升。着眼于分配过程来提升居民消费能力治标不治本，甚至产生负面作用。如降低宏观税负，也就是减少政府财政收入比重，看似可以增加可支配收入，扩大消费能力，实际上难以达到这个目的。相反，政府的公共消费可能会因此减少，对低收入群体的消费能力提高反而是不利的。

所谓“国富民穷”是很肤浅的一种分配论调。关键在生产过程，一是促进就业和创业，给中小微企业发展创造无税或轻税的税收环境。创业者多了，就业质量高了，居民消费能力也就相应提高了；二是促进低附加值行业和产品转型升级。在低附加值行业就业的人少了，也就为缩小低工资人群创造了条件。这也为缩小消费差距提供了微观基础。不然，增加居民收入都是空话。这就要为促进低附加值行业、产品转型升级提供税收支持。营改增可以在这方面发挥相当大的作用，应加快推进。

其二，促进居民消费意愿提升。这需要从扩大有效供给入手：一是扩大服务消费的供给，如文化、教育消费的供给长期不足，抑制了文化和教育方面的消费需求，迫使这方面的消费外流；二是增强消费供给的安全性。消费不安全，严重抑制居民消费需求的释放，也会导致消费外流。如奶粉的购买力大量流向国外产品，导致奶粉内需不足。这种状况持续下去，国内奶业有行业破产之虞；三是转变企业行为的短期化倾向，培育国内品牌。国内品牌少，技术与文化含量低，使中高档消费普遍外流。这无疑也抑制了国内的中高档消费，减少了内需。这三个方面都可以通过税收的定向激励作用来促进市场的优胜劣汰，避免逆向淘汰。

其三，调节消费行为。例如，基于建立环境友好型和资源节约型社会以及促进节能减排的需要，需要鼓励消费者进行绿色消费，可以通过调整税收政策来扩大高污染、高能耗和资源型产品的消费成本，以此来约束奢侈、浪费和非绿色消费行为。□

刘尚希，财政部财政科学研究所副所长，博士生导师，国务院政府特殊津贴专家，国家“百千万人才工程”国家级专家。 

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