4．管理会计的职能与目标问题

　　管理会计的职能.西方会计学家从来就没有谈论过管理会计的职能问题，一般、只涉及到管理会计的目标。笔者认为“职能”与“目标”是两个不同的概念；会计的职能是会计固有的本质属性，它是客观存在的东西；而会计的目标(中国的语言习惯喜欢用会计的任务来代替它)则是人们根据不同时期的客观需要与可能，对会计工作提出的要求，属于人的主观意志，它随着条件的改变而改变，但无论怎样，会计目标总不会超越会计本身的职能。在本世纪50年代以前，我国会计界一般都认为会计具有“反映：和“监督”两大基本职能，这是根据马克思在《资本论》中对会计所作的科学概括——即“对过程的控制和观念总结”来理解的。但是，到了50年代以后，企业会计系统为了适应生产规模的扩大和社会经济发展的需要，逐步形成了财务会计与管理会计两个子系统，于是会计实践已经远远超过单纯的事后反映和定期监督的范围。在这样情况下，笔者认为财务会计仍具有反映和监督两项基本职能；至于新派生出来的管理会计，则把传统的职能扩大到以下四个方面：’．规划的职能主要是利用财务会计的历史资料及其他人相关信息，进行科学的预测分析，并帮助各级管理人员对某些一次性的重大经济问题作出专门的决策分析；然后在这个基础上编制企业的整体计划与责任预算，确定各方面的主要目标，用来指导当前和未来的经济活动。组织的职能主要是结合本单位的具本情况，设计并制订合理的、有效的责任会计制度和各项具体会计工作的处理程序，以便对人力、物力、财力等有限资源进行最优化的配置与使用。控制的职能主要是根据会计规划所确定的各项目标，对预期可能发生的或实际已经发生的各种有关信息进行收集、整理、比较和分析，以便在事前或日常对各项经济活动进行调节和控制，保证计划目标的实现。评价的职能主要是事后根据各责任单位定期编制的业绩报告，将实际数与预算数进行对比、分析来评价和考核各责任单位的业绩，以便奖勤罚懒、奖优罚劣，正确处理分配关系，保证经济责任制的贯彻执行。

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