来源:互联网 发布时间:12-26
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知识经济时代,包括专利权、非专利技术、土地使用权、商誉等的无形资产的地位日益重要,它既能为企业带来巨大的经济效益,又是对外投资的重要方式和增强企业技术经济实力的重要途径。无形资产如何确认并记入有关账户呢?如何进行涉税处理呢?
营业税
例:甲工业企业2005年2月将一新型产品的专有技术权以200万元价格卖给乙企业(营业税税率为5%)。
应纳营业税额=营业额×适用税率。营业额是指企业转让无形资产向对方收取的全部价款和价外费用。则甲企业应纳营业税为:2000000×5%=100000(元)。会计处理为:
取得转让收入时,
借:银行存款2000000
贷:其他业务收入2000000。
计提营业税时,
借:其他业务支出100000
贷:应交税金——应交营业税100000。
缴纳营业税时,
借:应交税金——应交营业税100000
贷:银行存款100000。
企业所得税
例:甲企业2004年转让专利权一项,取得转让收入50万元。该企业2004年利润表上反映的税前会计利润为35万元,其中该企业转让上述专利权取得的转让收入未申报缴纳营业税(企业所得税税率为33%)。
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率,应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额=利润总额+(-)税收调整项目金额或应纳税所得额,收入总额仅指无形资产中的特许权使用费收入。
转让专利权应交营业税=500000×5%=25000(元),城市维护建设税=25000×7%=1750(元),应纳税所得额=350000-25000-1750=323250(元),本期应缴企业所得税=323250×33%=106672.5(元)。会计分录为:
计提所得税时,
借:所得税106672.5
贷:应交税金——应交所得税106672.5。
缴纳企业所得税时,
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