5、方法落后，信息失真

　　传统管理会计的某些成本核算方法确实在一定时期内对强化企业内部管理、提高经济效益起到了积极作用，作出了重要贡献；但是，随着当代高科技的发展及其在生产中的广泛应用，传统管理会计的某些方法已跟不上时代前进的步伐。例如，制造费用的分配几十年来一直是采用以人工小时作标准来加以实施的，然而，在电子数控机床和机器人、电脑辅助设计和弹性制造系统广泛应用下的电脑一体化制造系统的今天，直接人工费用大幅度减少，高度自动化设备排除了对普通机器操作工的需要，而代之以能对设备进行调试和正常维护的技术工人，于是，单位产出的直接人工费用变得微乎其微了，可以说，在弹性制造系统条件下，传统意义的直接人工费用几乎为零；此外，由于弹性制造系统和计算机辅助设计下高精尖设备的引进，导致固定资产投资额大增，而专业与辅助人员因其拥有专门知识与技术，也往往需要支付高额聘金，多品种少批量的“差异化生产”要求企业大幅增加研究开发费用，并由此伴生高额的软件开发或购置费用，于是间接费用多样化而导致总量剧增。因此，在直接费用几乎只剩下材料一项而在产品成本中所占比重甚低时，采用变动成本法显然已无多大意义，改用完全成本法势在必行。这就牵涉到间接费用的分配问题。按照传统做法，间接费用是依据与产量相关的直接人工时间或工资额标准来进行分配的，而新的制造环境下直接人工作业趋减，且与巨额的间接费用不存在相关性，由此，传统成本核算方法不能不予以修正。

　　传统管理会计的诸多弊病严重阻碍和影响了管理会计在企业中的推广运用。传统管理会计到了必须作出变革的时候了！

　　二、管理会计正面临着新的发展的契机。笔者认为，21世纪管理会计的发展趋势有以下几点值得注意：

　　1、管理会计的基本理论研究需得到进一步加强

　　市场竞争的加剧，经营战略的改变，以及由此而来的企业社会环境的变化，必然导致企业组织形式也发生相应的变化，从而对管理会计提出新的要求，过去那种静态确定分析的研究方法已不适应高度发展的市场需要，而必须用新的方法，用动态的不确定方法去研究企业出现的新情况、新问题。同时，由于受托责任的增长，要求企业管理当局对众多的、经常存在矛盾的受托责任负责，从而对管理会计提出了信息相关性要求，要求管理会计提供及时、相关、有用的信息。此外，新的环境要求管理会计人员必须对财务会计的一些资料的其他有关信息进行深层次的研究，把握其实质，深入了解企业内部的运作，有一个能提供过去及预算成本的经营业绩信息的数据库，多方位地收集综合信息，从相关的量和相关的质两方面进行计量，确认、分析、全方位地变革。这样，管理会计研究的目的、内容、方法也必然发生相应变化。必须对现有的假设重新审视，抛弃过时的技术方法，消化吸收其精髓，创建新的管理会计理论体系。

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