可以预料，21世纪管理会计的目标、假设、概念、原则、方法等基本理论研究将会得到进一步的充实和加强。

　　2、作业成本法将得到大力推广

　　前已述及，传统管理会计通常在成本性态的基础上采用变动成本法核算产品成本，这是在假定业务量（数量）是唯一引起成本变化的原因而简化了成本计算过程。这在过去人工密集型或生产单一产品的企业里直接人工小时或产品的产量占绝大多数的情况下是适合的。但在新的制造环境下这样的计算会严重扭曲产品成本。这只有在适时生产系统下，当供、产、销各个环节实现“零存货”，且对制造费用的核算作根本性的改革，把数量动因扩展到更复杂的活动量动因，采用作业成本法才行。

　　卡普兰教授和库珀教授都认为，成本性态是由成本动因支配的，要把间接成本分配到各产品中去，必须先了解成本性态，以便识别出恰当的成本动因。根据成本动因，成本可分为变动成本和固定成本两类。固定成本只指那些在一定时期内，不随任何活动量变动而变动的成本。变动成本又可分为短期变动成本和长期变动成本。短期变动成本仍以业务量为基础，与产品产量成正比例变动。如直接材料成本、直接人工成本等。长期变动成本则以活动量为基础，随活动量而变动，但要延续一段时间，有时可能滞后于活动量的变动。如调整准备成本，它是与生产的批次（活动量）成正比而不是与产量。当企业本期的生产批次发生改变时，生产调整准备成本并不马上发生变化，而是存在一个时间差。成本动因即决定成本的诱致因素。它又可分为与数量相关的成本动因及与活动相关的成本动因（如产品生产批次、接受、发送货物定单的数目等）。而作业成本计算法是以成本动因理论为基础，根据产品生产经营过程中发生的产品与作业、作业链和价值链的关系，通过对成本发生的动因加以分析，选择作业为成本计算对象，从而归集和分配生产经营费用的一种成本核算方式。具体说就是：把企业看成是最终满足顾客需要而设计的“一系列”作业的集合作，每个作业中心就是一个成本归集和分配的单位。制造费用可分为四类：

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