权益结合法适用于实质是股权合并的控股合并。这种合并是两个或更多企业所有者决定合并他们的企业，从而形成一个新的而且更有效的实体。通常的做法是一家公司完全用自己新发行的普通股去交换另一家公司股东几乎全部普通股。交换后，两家公司的原股东共同直接拥有合并后的母公司，再通过合并后的母公司间接拥有合并后的子公司。各个参与合并企业的所有者变成新实体-企业集团的所有者。在这种情况下，就应采用权益结合法。

　　（二）一个国家应从本国现实出发选择合适的合并会计处理方法

　　会计方法本身并无优劣之分，其选择是由特定的经济环境所决定的。购买法与权益结合法同为企业编制合并会计报表的基本方法，权益结合法下的合并利润一般情况下将高于购买法。有时，这种差异是巨大的。因此，权益结合法在使用上有严格的限制条件，而购买法可用于任何企业的合并行为，从世界范围来看，美国是使用权益结合法最多的国家，除美国之外，目前加拿大、英国等国家的会计准则和国际会计准则中都允许在企业合并的会计处理中采用权益结合法，但真正将权益结合法应用于实务的只有美国。

　　我国的现状是正处在经济体制转轨时期，国家立法机构、证券管理机构对企业特别是上市公司的购并实行严格的监管。而我国的一些企业，包括上市公司、大中型企业等对宏观经济有巨大影响的企业有强烈的操纵利润动机。在利益驱动下，尽管我国目前不允许使用权益结合法，但在实务中已开始出现滥用权益结合法的苗头。我国的会计管理机关、会计职业组织和会计理论界、实务界的专家们还来不及对合并会计问题进行高水平、深层次的研究，而且权益结合法的实施是一个非常复杂、棘手的问题，我国还没有足够的经验，甚至没有足够的精力来对付它。在这种情况下，推出权益结合法是不合适的。而购买法符合合并会计报表编制的国际趋势，可以防止企业不择手段地运用权益结合法虚夸合并净收益，值得提倡。

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