借：所得税费用9000

　　贷：转后的所得税利益9000

　　97年转后的纳税亏损为20000元（50000-30000），确认转后的所得税利益为6000元（20000×30％），帐务处理如下：

　　借：所得税费用30000

　　贷：转后的所得税利益6000

　　应交税金——所得税24000

　　纳税亏损的会计处理与各国税法对纳税亏损处理的规定是密切相关的。至于纳税亏损是抵前还是转后，这属于税法应作出的规定。会计应根据税法的规定进行帐务处理。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条对纳税亏损规定如下：“纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年弥补，但是弥补期限最长不得超过五年。”这表明我国税法只允许亏损转后，并且规定了转后期为5年，不允许亏损抵前。因此，我国纳税亏损的会计处理实际上是对亏损转后的帐务处理。

　　那么，转后的所得税利益应于何时确认呢？从世界各国的情况看，有些国家允许在亏损年度对转后的所得税利益进行确认，但是规定了较为严格的条件，如IASC、美国等；有些则禁止于亏损年度对转后的所得税利益确认，如德国、日本等。我国《具体会计准则——所得税会计》（征求意见稿）采取的是前一种做法，即允许于亏损年度确认转后的所得税利益，规定的限制条件是“有合理的把握，在亏损转后的期间内有足够的纳税所得”。

　　笔者认为这种选择有值得商榷的地方。理由如下：第一，制订对转后所得税利益确认的限制条件是困难的，仅仅是“有合理的把握在以后期间有足够的纳税所得”显然是不够的。限制条件的制订应从亏损的性质、以前年度盈亏状况、亏损以后年度的盈利预测等几个方面考虑。但是既要考虑理论上的合理性，又要考虑可操作性，难度很大。第二，限制条件在实际操作中有困难，对限制条件的理解、运用掺杂着很强的主观性因素。转后的所得税利益是于亏损年度确认，还是于实现时确认很大程度上取决于会计人员的主观判断，容易人为地高估资产和收益。第三，将有可能无法实现的转后所得税利益确认有悖于谨慎性原则。特别是从我国目前的情况看，一些企业亏损并不是暂时的，企业本期的纳税亏损并不一定在未来五年内有足够的纳税收入来冲减。第四，可以通过报表附注的方式披露企业潜在的转后所得税利益。

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