多年来对会计规则的深入研究使飞草先生显然对中国会计规则体系的未来有一套成熟的设想，他将他的思想传递给《会计师》，而事实上，这种想法在业内已经具有了相当的代表性。

　　执行不太美

　　从制订的目标来讲，会计制度最关键的问题其实不在制度本身，而在于制度是否能得到完全地贯彻执行。

　　对于即将执行的《小企业会计制度》，李世炎先生对记者谈到了它在执行过程中可能会碰到的巨大困难。他指出，与大企业相比，中小企业的规模、资金、政府的支持程度等在竞争中处于弱势，相形之下形成了巨大的生存压力。中小企业为了在市场竞争中获得利益，更容易受到一些外在因素的影响，进行违规经营，严重影响着会计业务的真实性。而且，部分中小企业往往存在财务机构设置不合理，会计基础工作薄弱，会计人员素质较低的现象。主要原因是中小企业普遍存在注重经营，忽视管理特别是财务管理的思想，对会计人员素质的要求不高，贴心、听话和要求待遇不高是许多中小企业选择会计人员的重要砝码。中小企业这种差距可能直接导致会计制度得不到贯彻和执行，而且中小企业这些缺陷又不是颁布会计制度就能够得到解决的。所以说，颁布的《小企业会计制度》执行中将会遇到比执行《企业会计制度》大得多的困难。要规范小企业会计制度，必先规范小企业经营行为和建立会计人员准入制度。

　　执行困局其实不仅仅存在于将要执行的《小企业会计制度》。无论是《企业会计制度》还是《金融企业会计制度》，从目前的执行情况看，并不令人满意。

　　谢德仁副教授就指出，“实际上，我国会计制度最大问题的不在制度本身，而是制度执行的问题。现在这套制度已经是比较超前了，可是执行效果到底怎么样？”他还形象地补充说，“西方国家往往用苹果和筐子比喻会计规则和会计规则体系，在中国来说，到底是苹果坏了还是装苹果的筐子坏了？可以说，现在的情况是筐子已经编织了一部分，但实施效率很低。”

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