（2）股利收入。

　　二、按会计制度规定核算时不作为收益，而在计算应纳税所得额时作为收益的

　　（1）在建工程试运行收入。企业会计制度规定，企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的，试运转过程中形成的，能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本；而税法规定，企业在建工程试运行收入应并入收入总额征税，不能直接冲减在建工程成本。

　　（2）企业将自己生产的产品用于本企业在建工程、职工福利等，在会计核算中按成本转账，不计入当期损益；而在税收上则应按该产品的售价与成本的差额计入应纳税所得额。

　　三、按会计制度规定核算时作为费用或损失，而在计算应纳税所得时不允许扣除的

　　（1）纳税人直接向受赠人捐赠以及纳税人向国外捐赠和非公益、救济性的捐赠，按照会计制度可列入营业外支出，但在纳税时不得税前扣除。

　　（2）罚款支出。会计制度规定，各种罚款、违约金、滞纳金等全部计入企业营业外支出。而税法规定，因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金不得税前扣除。但企业因违反经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款、诉讼费可以扣除。

　　（3）粮食类白酒广告费不得在税前扣除。

　　（4）企业进行股份制改造发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得时不得扣除。非广告性质赞助费支出、存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、风险准备基金、长期投资减值准备金以及与生产经营无关的支出等不得税前扣除。

　　四、按会计制度规定核算时作为费用或损失，但在计算应纳税所得时必须按规定比例或标准扣除的

　　（1）广告费和业务宣传费。会计制度对上述两项费用未进行严格区分，企业据实列入当期费用。而税法上严格区分广告费和业务宣传费，广告费支出可在不超过销售（营业）收入的规定的比例之内，据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转；而对于业务宣传费，企业只能在不超过每一纳税年度销售（营业）收入5‰范围内，据实扣除。

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