③在录入“出口退税申报系统”中的〈增值税申报表项目录入〉中的“不得抵扣税额”时，只录入本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”，不考虑上年调整的“进项税额转出”。

　　(四)对上年度出口货物征税税率、退税率的调整

　　对于上年度出口货物高报或低报征税税率、退税率，在本期发现的，须在本期进行如下会计处理：

　　根据销售收入乘以征退税率之差的调整额：

　　借：以前年度损益调整(蓝字或红字)

　　贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(蓝字或红字)

　　根据销售收入乘以退税率的调整额：

　　借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(蓝字或红字)

　　贷：应交税金——应交增值税(出口退税)(蓝字或红字)

　　注意事项：

　　①出现上述情况时，只进行帐务调整，不对“出口退税申报系统”进行数据调整。

　　②注意在填报《增值税纳税人报表》(附表二)时，不要将上年调整的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”混在一起，应分别体现。

　　③在录入“出口退税申报系统”中的〈增值税申报表项目录入〉中的“不得抵扣税额”时，只录入本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”，不考虑上年调整的“进项税额转出”。

　　实行”免、抵、退”税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后，发生退关退运的，应根据不同情况进行不同的会计处理。

　　(一)本年度出口货物发生退关退运时

　　根据退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入：

　　借：应收账款(或银行存款等科目)(红字)

　　贷：主营业务收入(红字)

　　根据退关退运货物调整已结转的成本：

　　借：主营业务成本(红字)

　　贷：库存商品(红字)

　　注意事项：

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