三、税前核销不良贷款，提高利润留成

　　中小金融机构通过内部挖潜，提高财务效益，从利润中留存积累，通过法定程序转作资本金。留存利润是西方商业银行核心资本增长的最主要来源。但这必须以拥有较高的利润率为前提，因而它具有资本积累速度慢的明显缺陷。多年来，由于多种原因，中小金融机构形成的经营包袱过于沉重，至今难以消化。与此同时，居高不下的不良贷款也已成为制约中小金融机构利润率提高的严重障碍。因此，从审慎监管角度考虑，政府有必要以法规形式规定，若当年的资本充足率未达到8％，那么，一是给予优惠的税负政策，即以税前利润分期弥补收回无望贷款和累计亏损，至少核定一定限额或比例；二是其税后利润扣除必要提取外，将股东权益部分留作补充资本金，随着中小金融机构新增资产效益的提高，通过新增利润和新增股东权益留作补充资本具有很大的可能性。

　　四、足额提取准备金，扩增附属资本

　　在我国，作为附属资本的呆坏账准备金没有分一般、专项和特别三个层次。目前按贷款余额一定比例计提的呆坏账准备金，实质上直接用于核销呆坏账，这种呆坏账准备金严格意义上说，起的只是专项准备金作用；按贷款余额1％计提的呆账专项准备金，事实上也属于与单项资产和某类资产贬值相关的呆账准备金。上述两类准备金均不属巴塞尔协议所规定的一般准备金，故不应纳入附属资本。其实，按现行呆坏账准备金的计提方法，即使不断提高准备金计提的基数和比例，相对大量的呆坏账而言也仍不能满足冲销需求。因此，从稳健经营、提高竞争力的角度出发，建议改变现行呆坏账准备金的计提方法，提取能够计入附属资本的一般呆账准备金，以用于中小金融机构弥补未来的不确定损失，真实地反映附属资本和资本充足率水平。同时建议按贷款质量的分类结果逐年提取不同类型的专项准备金，作为银行用于弥补不良贷款损失的直接准备。

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