外币交易与外币折算在企业经营过程中是经常发生的。外币现金及外币现金流量在现金流量表中的反映主要面临两个问题：一是报告期外币现金流量采用何种汇率折算成报告货币反映及怎样反映；二是企业持有的外币现金由于汇率变动而引起的折算差额怎样计算和列示。

　　一、外币现金流量的折算和列示

　　l．外币现金流量折算汇率的选择

　　外币现金流量应折算成企业的报告货币，并在现金流量表中反映。对于折算汇率的选择，我国《企业会计准则——现金流量表》(以下简称《准则》)规定，企业外币现金流量及境外子公司的现金流量，应以现金流量发生日的汇率或平均汇率折算。这里的平均汇率既可采用报告期的加权平均汇率，也可对报告期年初和年末的汇率进行简单平均。

　　2．外币现金流量的报表列示

　　外币现金流量在现金流量表中有两种列示方法：一是单独列项反映。这种方法可能会降低信息的相关性，而且当报告企业有多种外币时，操作上会变得复杂，实务中一般不采用。二是依其性质分别归入其他项目合并反映。由于外币现金流量在来源上并不构成单独的现金流量，而是由于企业以记账本位币以外的其他货币作为计量和结算单位而产生的，因此，经折算后的外币现金流量应依其性质分别归入经营活动、投资活动或筹资活动中合并反映。

　　3．实例分析

　　例1：假设某公司2002年度发生如下外币交易业务：①1月20日，出口商品一批，价格为50万美元，2月20日收到这笔外汇，收汇当日汇率为1美元；8．20元人民币；②3月18日进口原材料一批，价值30万美元，当日以美元付清货款，结汇日汇率为1美元=8．30元人民币；③5月18日，向中国银行借款20万美元，当日汇率为1美元=8．40元人民币；④6月1日日，以外币存款25万美元引进设备一套，结汇日汇率为1美元=8．25元人民币；⑤9月18日，归还中国银行20万美元，当日汇率为1美元=8．27元人民币；⑥12月31日，收到境外发行人以美元兑付的债券投资利息收入15万美元，当日汇率为1美元=8．40元人民币。

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