案例：我是某橡胶履带厂会计。为了保护用户的利益，完善售后服务，用户对我厂生产的橡胶履带，使用过程中发现因制造原因出现的质量问题，在一年内实行“三包”———包修、包换、包退。但由于橡胶履带的特殊性，损坏以后，不能修理，只能实行包退、包换。请问：1.发生的“三包”损失，应如何入账？2.该“三包”损失是否要报经当地税务机关批准？请赐教。

　　贵厂销售的货物因质量、毁损等问题而发生退换，对于退货可按税法“销售退回”的规定处理；对于换发出商品给客户，按货物销售进行处理。因各公司具体做法、情况不一，相应的会计、税务处理也有不同。

　　一、相关会计处理

　　销售商品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量。这四个条件非常典型地体现了“实质重于形式”的会计核算原则。

　　按照会计制度及相关准则规定，企业销售商品发生的销售退回，其相关的收入、成本等一般应直接冲减退回当期的销售收入和销售成本等。属于资产负债表日后事项涉及的报告年度所属期间的销售退回，应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度相关的收入、成本等。

　　二、企业发生销售退回涉及的相关税务处理

　　以下主要介绍增值税和内资企业所得税的税务处理。

　　1.增值税。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或个体经营者将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，视同销售货物。因此，对企业销售产品后，按照“三包”有关规定，无偿调换的产品或零部件，无论其财务上如何处理，均按视同销售计算销项税额。

　　2.企业发生销售退回涉及的所得税。

　　按照税法规定，企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲减退货当期的销售收入。

上一篇 : 独立电商或将是电子商务的新未来             下一篇 : 板栗 “6个栗子等于1碗饭” 板栗吃多了易发