4.成本约束

　　出资者之所以出资，是争取利润的最大化。如果经营者要得到100万元的利润，首先假定所得税是50％，要得到税后利润100万元，必须超过税前利润200万元，需要付出两倍的代价才能实现。假定税后利润的20％归经营者，那么税后利润必须达到500万元经营者才能得到100万元，出资者取得400万元。中国的国有企业尽管亏损，经营者们仍然迷恋着自己的位置，原因就是出资者没有对成本进行有效的控制。

　　对成本进行控制有以下方法：

　　（一）成本区分为与个人收入有关的成本和与个人收入无关的成本；

　　（二）凡是与个人收入有关的成本必须由母公司制定成本开支的范围和标准；

　　（三）成本开支的标准必须与销售收入、销售毛利或利润挂钩。

　　企业的财务制度中应明确规定业务招待费的控制比例，有关业务招待费开支办法和标准应报监管机构备案；员工的工资经过董事会的审批；固定资产应严格备案；对确需转入递延资产的有关费用支出，必须将新增项目的名称、金额、摊销计划报监管机构同意等。

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