3.公认会计准则应用的质量：企业是否得用公认会计准则操纵财务报告？公认会计准则在对企业使用的会计方法加以限制的同时，又允许其在众多方法中进行一些选择。这些选择可以被看成是一种通行证，用它就可以操纵报表数字以达到希望的效果，而且审计师也不会反对。管理者控制企业，也能控制收益。若再考虑到会计记帐时的某些估计，情况会变得微妙些如：估计坏帐、资产的使用期限、担保费用、调整费用等。这种控制既改变了当期的收益，也改变了未来的收益。并且如果观察还会发展，它对收益估价模型也有影响。这里细致的观察起着关键的实用。否则，你可能就会被误导，把当期的利润率看做未来的良好指标，对由益做出不正确的预测。

　　4.交易确认时间的质量：企业是否控制业务来适应会计报表的编制？企业会忠诚遵循公认会计准则，但却会通过根据会计需要安排交易来达到想要的结果。尽管这是对业务的控制而不是会计，但却是依赖会计本身的特点的。它有两种方式，即收入的操纵和费用的操纵。

　　收入的确认时间：公认会计准则要求收入在产品发出或服务转移给消费者的时候就给以确认。由此企业会在一个会计期间结束之前发出大量的产品以增加该期利润，或者推迟发货以减少利润。这种情部有时称为“渠道填塞”。

　　费用确认的时间：企业会控制与损益表直接相关的费用来达到控制收益的目的。把研发成本和广告费用推迟到下一期确认会增加收益。相返把下一期的费用提到当期确认就会减少收益。

　　5.披露的质量：披露的会计信息足够用来分析企业的经营状况吗？这些披露反映在财务报表、报表附注和对企业经营管理的报告和分析当中。后者还会提供给分析师们额外的信息。我们对财务报表的众多分析取决于良好的披露、对业务的了解并知道它们在财务报表上如何反映。对于价值评估而言，有四种披露值得关注。一、从报表上融资性项目中区分出经营性项目的披靡。二、从非经营项目中区分出核心经营收益披露。三、揭示核心盈利能力驱动因素的披露。四、对使用的会计方法的解释性披露。分析师以此考查公认会计准则的应用质量。

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