贷：未分配利润

　　以后年度分股利时：

　　借：未分配利润

　　贷：应付利润

　　以国有股份应分得的股利补足时：

　　借：应付利润

　　贷：其他应收款

　　第四阶段：股东实际新投入实物资产或货币资金阶段

　　原企业的净资产折股后，还有其他股东以贷币资金或实物方式投入时，应以验资报告和资产评估报告为依据，对其他股东新投入的注册资本金作如下帐务处理。

　　其他股东投入贷币资金时：

　　借：现金或银行存款

　　贷：实收资本

　　其他股东投入实物资产时：

　　借：相关资产价值（评估值）

　　贷：实收资本

　　三、改制完成后，企业实际调帐处理

　　企业改制完成后，财务部门在实际建帐时，有如下两种方法：

　　第一种方法：结束旧帐，另立新帐。

　　第一步：以评估报告为基础，建立新帐的明细帐。

　　以资产评估报告所确定的评估明细表为基础，将评估明细表所列示资产项目及负债项目的具体内容一一在明细帐记录（按评估值），评估报告所列示的净资产，若全部折股的则计入实收资本，若未全部折股，则将未折股部分作相应的会计处理（如资本公积、其他应付款等）。

　　第二步：以验资报告为基础，将其他股东的投入进行正确地帐务处理。

　　具体处理时见本章第二部分第四阶段的内容。

　　第三步：将改制评估基准日至改制完成日因利润增减变化而导致各科目金额变化的处理。

　　根据编制的改制基准日至改制完成日的损益表和资产负债表，确定该期间各科目借贷双方的累计数，将其以一笔计入明细帐，在摘要里可写成改制期间金额的变化数，其累计数或余额应与编制的改制完成日的损益表和资产负债表上的相关数据一致，若不一致，应查明原因。

　　具体会计处理见本章第二部分第三阶段的内容。

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