3.我国应如何应用权益结合法？

　　尽管目前权益结合法的存在有其合理的一面，但弊端也是显而易见的。我们应该设计一种更为适合我国目前国情的企业合并会计处理方法，对权益结合法的应用予以限制，不能使合并会计方法的选择出现无序局面。鉴于此，在制定企业合并会计准则时，可从以下几个方面考虑：

　　（1）应对购买法和权益结合法的适用条件进行严格的规定，保持它们之间的互斥关系。即一旦企业符合权益结合法的规定条件，就只能用权益结合法，不能用购买法；反之，就只能用购买法。IAS22和APB16都规定这两种方法要保持互斥关系。这样可以避免产生类似“格雷姆法则”、“劣币驱逐良币\"经济后果，使较不适合的会计方法驱逐较适合的会计方法。

　　（2）要使应用条件具有可操作性。我国在制定企业合并准则时，可以更多地参照APB16的有关规定，确定一些具体的数量标准限制条件，尽量减少不必要的主观判断，以提高可操作性。

　　（3）使用权益结合法必须要得到监管部门的批准，避免人为操作利润，扰乱资本市场。

　　（4）合理确定权益结合法的应用范围。目前，我国企业兼并市场情况复杂，既有为国有企业脱贫解困而由政府主导的“拉朗配”，又有为了扩大市场占有率、优化资源配置的市场化行为。因此，权益结合法的应用范围不能一概而论，而应有所区别。从目前我国企业合并市场看，基本可以把它分为上市公司和非上市公司两部分。对非上市公司，政策可适当宽松，而对上市公司则应从严要求，以为将来与国际接轨做准备。

　　4.要充分发挥监督机制的作用。

　　我国正处在从计划经济向市场经济转轨阶段。表现在会计信息上，一方面随着改革开放的不断深入和市场经济的进一步发展，会计涉及的范围不断扩展，会计业务处理日趋复杂，投资者、债权人和社会公众等对会计信息披露的时效、范围、质量的要求越来越高；另一方面，由于法制观念淡薄和监督机制不健全，一些组织和个人受到利益的驱使，钻法律、法规、准则的空子，造假账、编假报表，欺骗国家和投资者。为了保证会计信息质量，我们必须加强监督机制。需要证券监督部门、产权交易市场、会计及资产评估事务所、投资银行等各相关部门的相互配合。同时应完善相关法律制度，加强各部门的监管力度。只有这样才能保证企业合并会计处理方法不被滥用。

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