企业在生产经营过程中，有时会发生坏账损失。《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）文件规定，纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经报税务机关批准，也可提取坏账准备。《行政许可法》的贯彻实施，赋予了企业坏账损失处理方法的自主选择权，即取消坏账损失税务机关审批，只要求纳税人在年度纳税申报时说明坏账、呆账损失采取直接核销法还是备抵法。企业如何利用税法的选择性条文，促进企业发展，是摆在企业财务人员面前的重要任务，企业应积极进行筹划。

　　例如，华兴公司2002年年末应收账款余额1600万元，下面对两种坏账损失处理方法进行对比计算。

　　坏账损失采用直接核销法核算时，2002年应纳税所得额200万元，这时，该公司2002年应纳企业所得税为：200×33%=66（万元）。

　　坏账损失采用备抵法核算时，依税法规定，按年末应收账款余额0.5%提取的坏账准备，允许在企业所得税前扣除，故该公司2002年应纳企业所得税：(200－1600×0.5%)×33%=63.36（万元）。

　　可见，2002年华兴公司坏账准备采取备抵法比直接核销法少缴企业所得税66－63.36=2.64（万元），降低了企业所得税税负。

　　假设华兴公司2003年发生坏账损失10万元，年末应收账款余额1800万元。

　　坏账损失采用直接核销法核算时，2003年应纳税所得额240万元，这时，该公司2003年应缴纳企业所得税：240×33%=79.2（万元）。

　　坏账损失采用备抵法核算时，2003年末应计提坏账准备10+(1800－1600)×0.5%=11(万元)，这时，该公司2003年应缴纳企业所得税：(240－1)×33%=78.87（万元）。

　　可见，坏账准备在采取备抵法与直接核销法两种核算方式下，实际发生的坏账损失对应纳税所得额的影响相同，差别是企业年末应收账款的数额不同，如上例少缴企业所得税79.2－78.87=0.33（万元），原因就是应收账款增加200万元，从而少缴企业所得税200×0.5%×33%=0.33(万元)。

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