差距分析和预算调整

　　前文提到了预算版本的概念。事实上预算版本还有一个重要的应用就是差距分析和预算调整。通常预算可以分为自上而下和自下而上的两种。企业管理层设定目标，根据历史和当前情况，辅以统计预测和人为修正，得到公司整体预算，随后运用上文中的自上而下分配的工具，将预算分配到各内部组织和市场细分上，这个过程称为自上而下的预算。反之，公司内部各部门，甚至各人，制定本部门及各市场细分的预算，系统自动层层汇总，最终得到整个公司的预算，这就是自下而上的预算。本文前面的内容基本是围绕自下而上的预算展开的，对于自上而下的预算，虽然思路不同，但应用的工具已经涵盖在上文中了，比如预测、自上而下的分配等等。

　　我们一般将两套预算保存在不同的版本中，当两者都完成后，运用“穿透报表”（Drill-downreport）工具可以分析公司上下层对于预算的差距，分析分歧的来源，通过适当的沟通，达成共识，进一步地调整预算。

　　预算通过并冻结修改

　　经过上述步骤，特别是差距分析和预算调整，最终企业上下对于预算达成了一致的意见，正式预算获得通过。正式预算版本将被执行，同时不允许再做修改。实际上预算的修正仍然是可以的，但是为了维护预算的严肃性和控制考评功能，只有在特殊情况下具有特殊权限的人员才能对预算解冻并修改。而从管理的角度出发，预算修正应当有明确的流程并被严格执行。

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