A、贸易型企业应退税额计算(先征后退)

　　应退税额=进货发票金额(含税价)÷(1+征税率)×退税率　　例:当月进货发票金额117万元(含税价)，其中100万是价款，17万是增值税的进项税额，　　退税率13%应退税额=117万÷1.17×13%=13万　　不予退税部分=17万-13万=4万　　借：应收账款 13万　　主营业务成本 4万　　贷：应交税金—应交增值税(进项税转出)17万　　B、生产型企业应退税额计算　　免：免出口环节增值税　　例：本月出口货物离岸价折人民币200万元，200万×0%=0　　剔: 由于退税率与征税率不一致，故全部进项税金剔除差额部分调增出口产品成本。　　离岸价格(折人民币)×(征税率-退税率)　　例: 200万×(17%-13%)=8万　　如果当月进项税额为34万，就要剔除其中8万元不能退税。　　借：主营业务成本 8万　　贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)8万　　抵：全部进项税金减去调成本后的余额，到内销的销项税额中去抵。　　例：承上例本月可抵税额=34万-8万=26万　　借：应交税金—应交增值税(出口抵减内销销项税额) 26万　　贷：应交税金—应交增值税( 出口退税 )26万　　若本月内销销项税额17万元，则17万-26万=﹣9万，9万元是当月等待退税的金额。(如果本月　　销项税额为30万元，30万-26万=4万，4万为应纳的税额)　　退：当月有一个退税指标，离岸价(折人民币)×退税率，将等待退税的金额与当月　　退税指标比较小于退税指标的可办理退税。　　例：承上例，退税指标为200万×13%=26万，9万<26万，当月退9万。若当月指标为5万，则只能先退5万。　　借：银行存款 9万　　贷：应交税金—应交增值税( 出口退税 ) 9万　　C. 逾期视同内销应纳税额计算及账务处理　　一般纳税人：　　应纳税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征税率)×征税率-进项税额　　小规模纳税人：　　应纳税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征税率)×征税率

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