一、 进口货物成本的计算公式

　　FOB进口货物成本=FOB进口合同价+运费+保险费+进口国内费用+进口税费

　　CFR进口货物成本=CFR进口合同价+保险费+进口国内总费用+进口税费

　　CIF 进口货物成本=CIF进口合同价+进口国内总费用+进口税费

　　二、 进口合同价格

　　进口合同价格在进口合同成立之前是一种估价，是买卖双方通过磋商可以取得一致意见的合同价格，有时也是进口方争取以此为基础交易的价格。在合同成立后，就是合同写明的商品价格。

　　三、 进口国内总费用

　　进口国内费用包括的内容有：

　　1 卸货费、驳船费、码头建设费、码头仓租费等费用；

　　2 进口商品的检验费和其他公证费用；

　　3 银行费用，如开证费及其他手续费；

　　4 报关提货费；

　　5 国内运费、仓租费；

　　6从开证付款至收回货款之间所发生的利息支出；

　　7 其他费用。

　　其核算与出口国内费用核算相同。在FOB条件下进口运输和保险由进口方办理，并支付运费和保费，其计算方法与出口中运输和保险费的核算方法相同。但进口货物交纳进口关税和海关代征的商品流转税，如增值税、消费税等。

　　四、 货物进口关税的计算

　　海关在征收关税的工作中，要做到依率计征，除了要对进出口货物进行税则归类，确定应按哪个税号的适用税率征税外，还要正确审定计征关税的计税价格，计税价格即海关完税价格，是海关计征关税的依据。

　　1．进口货物完税价格。进口货物完税价格由海关以进口货物的成交价格为基础审核确定。一般包括货价、货物运抵中华人民共和国海关境内输入地点起卸前的运费和保费。通常以CIF价为基础。若货物在交易的过程中，卖方付给我方正常的折扣，则应在成交价格中扣除。

　　进口货物采用CFR价格术语成交，应加保险费组成完税价格。其公式为：

　　完税价格=CFR÷（1 – 保险费率）

　　进口货物采用FOB价格术语成交，应加保险费和运费组成完税价格，其公式为：

　　完税价格=（FOB价 + 运费）÷（1 – 保险费率）

　　2． 进口货物应纳关税计算。完税价格确定后，查出适用的税率就可以直接进行计算了。其公式为：

　　应纳关税额=应纳税进口货物数量 x 完税后价格 x 适用关税税率。

　　五、 应纳消费税的计算

　　从国外进口应税消费品，海关要征收消费税。消费税的计算执行从量税和从价税两种计算方法。

　　1 从价定率消费税征收。我国消费税采用价内税，即计税价格组成中包括消费税税额。因此，

　　单位货物应纳消费税税额=组成计税价格 x 适用消费税税率

　　组成计税价格=关税完税价格 + 关税 + 消费税

　　其中，关税完税价格即上述进口货物完税价格。故公式可整理为：

　　组成计税价格=[关税完税价格 x（1+适用关税税率）]÷（1-适用的消费税

　　税率）

　　2 实行从量定额征收应税消费税，以海关核定的应税消费进口数量为计税依据，计算公式为：

　　应纳消费税额=应纳税进口数量 x 适用定额税率

　　六、 应纳增值税计算

　　增殖税属于价外税，其大小由组成应纳增值税价格与适用的增值税税率计算所得，即：

　　应纳增值税额=组成计税价格 x 适用税率 x 应税进口数量

　　组成计税价格=关税完税价格 + 关税 + 消费税

　　若进口货物非应税消费品，则不征消费税。

　　例如：我国A公司进口雪茄烟100箱，每箱价格为人民币1500元FOB伦敦，设每箱运费为人民币100元，保险费率为1%，要求计算该批货物应纳关税税额、消费税额、增值税率。

　　解：查得海关税则，雪茄烟进口关税为65%，消费税率40%，增值税率17%

　　进口关税完税价格=（FOB价 + 运费）÷（1 – 保险费率）

　　=（1500 + 100）÷（1 – 1%）=1616.1616（元）

　　应纳关税额=应纳进口货物数量 x 单位完税价格 x 适用税率

　　=100 x 1616.1616 x 65%=105050.51（元）

　　组成消费税计税价格=[关税完税价格x（1+适用关税税率）]÷（1-适用消费税税率）

　　=[1616.1616x(1+65%)]÷(1-40%)

　　=4444.4444（元）

　　应纳消费税额=组成消费税计税价格x适用消费税率x应纳进口数量

　　=4444.4444 x 40% x 100

　　=177777.78(元)

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