人民币客户交易结算资金与自有资金实行分户分帐管理及财务核算的具体规定公司银行帐户的类别实施《客户交易结算资金管理办法》后,公司银行帐户按其性质可分为以下四种类别:

　　(一)向证监会报备的客户交易结算资

　　专用银行存款帐户存入客户交易结算资金专用银行存款帐户的客户资金,既包括经纪业务客户资金和受托投资管理客户资金.

　　(二)向证监会报备的自有资金专用银行存款帐户财务管理总部应从具有主办存管银行资格的商

　　银行中、指定一家银行作为本部的主办存管银行、并在主办存管银行以法人名义开立一个自有资金银行存款帐户.

　　(三)非报备的自有资金银行存款帐户财务管理总部及营业部因业务需要、可以在有关银行(包括非存管银行)开立不需向证监会办理报备手续的自有资金银行存款帐户.

　　(四)用于银证合作专项业务的具有过渡性质的非报备的客户交易结算资金银行存款帐户财务管理总部及所属营业部在开展证券业务中如果需要与银行合作,委托银行办理客户资金的转帐,可以在相关存管银行开立除了客户交易结算资金专用银行存款帐户之外的专门用于特定业务的过渡性帐户.该类银行帐户的特点是:(1)不需向证监会办理报备手续;(2)不得用于客户提现;(3)可以存放或收支客户当日发生的银证转帐和买卖证券的资金;(4)只能在证券公司内部帐户之间划拨资金或与结算公司直接划拨资金;(5)月末、帐户余额应清零.

　　二、客户交易结算资金专用银行存款帐户的开立规定根据《关于执行〈客户交易结算资金管理办法〉若干意见的通知》的规定,并结合本公司的实际情况,对公司所属各有关部门开立需向证监会报备的客户交易结算资金专用银行存款帐户的问题,作出如下原则规定:

　　财务管理总部及证券营业部应在现有的银行存款帐户中、选择适当的帐户开立客户交易结算资金专用银行存款帐户,原则上不允许再新开银行帐户.如有特殊情况,确实需要新开银行帐户的,应按《国盛证券资金管理办法实施细则》办理.

　　财务管理总部及证券营业部可在总部选定的证券营业部存管银行大名单中、根据自身的实际情况和需要、再选择若干家银行作为本部门的存管银行、并在这些银行中分别开立一个客户交易结算资金专用银行存款帐户.

　　财务管理总部及证券营业部应根据有关证券营业部存管银行的管理办法和操作规程,向其指定的有关营业分支机构提出开立客户交易结算资金专用存款的报备申请,并按照银行的规定和要求填制和提交开立客户交易结算资金专用存款帐户申请文件或资料.

　　根据证监会的规定,证券公司营业分支机构开立客户交易结算资金专用存款帐户,须经证券公司法人审批同意.因此总部所属各有关部门在向存管银行正式提交开立客户资金专用存款帐户的申请之前、应先将相关的申请文件或资料送交财务管理总部进行审批.

　　(四)证券营业部存管银行受理营业部的专用帐户报备申请后,应按规定及时向证监会提出报备.经证监会确认后,由受理申请的存管银行按规定的程序通知财务管理总部及其所属有关部门.

　　(五)财务管理总部及证券营业部在申请报备的客户交易结算资金专用银行存款帐户被批准启用后,对于在同一存管银行现有未申请报备的银行帐户中的客户交易结算资金(包括经纪业务客户资金和受托理财管理客户资金),应在该存管银行的资格被认定后10天之内、及时地将其转入已报备的专用帐户.转帐完毕后,现有的非报备银行帐户不得再用于存放客户交易结算资金,但可用于存放自有资金.

　　(六)凡是利用现有银行帐户申请开立客户交易结算资金专用银行存款帐户的,将其视着注销旧户,开设新户处理.

　　(七)财务管理总部应对全辖所属分支机构开立客户交易结算资金专用银行存款帐户的申请和备案情况进行监控,统计和记录,并负责将全公司开立客户交易结算资金专用银行存款帐户的数据和资料汇总后,与相关的存管银行核对和确认.

　　(八)财务管理总部及证券营业部如需变更或撤销已报备的客户交易结算资金专用存款帐户,应向原开户的存管银行营业分支机构提出申请,并按照银行的规定和要求填制和提交有关帐户变更或销户的申请文件或资料,经审查批准后,由该存管银行负责向证监会进行报备.与此同时,有关部门应按规定向财务管理总部办理必要的备案手续.

　　三、非报备自有资金银行帐户的开立,按《国盛证券资金管理办法实施细则》办理.

　　四、关于是否挪用客户交易结算资金的判断公式证券公司使用的判断公式证券公司是否挪用客户交易结算资金的总体判断公式挪用金额=(代买卖证券款受托资金)-(客户资金银行存款客户清算备付金受托资产交易保证金)公式中所指客户包括经纪业务客户和受托投资管理客户.当公式计算值≤0时,表明公司总体上未挪用客户交易结算资金.当公式计算值>0时,表明公司总体上已挪用客户交易结算资金,挪用金额为公式的计算值.

　　证券公司是否挪用经纪业务客户交易结算资金的判断公式挪用金额=代买卖证券款-(经纪业务客户银行存款经纪业务客户清算备付金交易保证金)当公式计算值≤0时,表明公司未挪用经纪业务客户交易结算资金当公式计算值>0时,表明公司已挪用经纪业务客户交易结算资金,挪用金额为公式计算值.

　　证券公司是否挪用受托投资管理客户交易结算资金的判断公式挪用金额=受托资金-(受托投资管理客户银行存款受托投资管理客户清算备付金受托资产)当公式计算值≤0时,表明证券部未挪用受托投资管理客户交易结算资金.

　　当公式计算值>0时,表明证券部已挪用受托投资管理客户交易结算资金,挪用金额为公式计算值.

　　营业部使用的判断公式

　　1,各营业部及其他业务部门是否挪用客户交易结算资金挪用金额=(代买卖证券款受托资金)-(客户资金银行存款内部清算备付金受托资产)当公式计算值≤0时,表明营业部及其他业务部门未挪用客户交易结算资金.

　　当公式计算值>0时,表明营业部及其他业务部门总体上挪用客户交易结算资金

　　2,各营业部及其他业务部门是否挪用经纪业务客户交易结算资金的判断公式挪用金额=代买卖证券款-(经纪业务客户银行存款经纪业务客户内部清算备付金)当公式计算值≤0时,表明营业部及其他业务部门未挪用经纪业务客户交易结算资金当公式计算值>0时,表明营业部及其他业务部门已挪用经纪业务客户交易结算资金,挪用金额为公式计算值.

　　3,营业部是否挪用受托投资管理客户交易结算资金的判断公式挪用金额=受托资金-(受托投资管理客户银行存款受托投资管理客户内部清算备付金受托资产)当公式计算值≤0时,表明营业部未挪用受托投资管理客户交易结算资金.

　　当公式计算值>0时,表明营业部已挪用受托投资管理客户交易结算资金,挪用金额为公式计算值.

　　五、若干会计核算科目的设置介绍在银行存款科目下增设以下三个二级明细科目:银行存款一经纪业务客户资金存款银行存款一受托投资管理客户资金存款银行存款一公司自有资金存款财务管理总部(清算)在清算备付金科目下设置以下三个二级明细科目:清算备付金一经纪业务客户清算备付金清算备付金一受托投资管理客户清算备付金清算备付金一自有清算备付金营业部增设内部清算科目,并在本科目下设置以下二个三级明细科目:内部清算一清算部一经纪业务客户清算资金内部清算一清算部一受托投资管理客户清算资金营业部在手续费收入科目下增设两个二级科目手续费收入一上交所交易手续费手续费收入一深交所交易手续费(五)营业部增设手续费支出科目下增设两个二级科目手续费支出-上交所交易手续费手续费支出-深交所交易手续费

　　六、会计核算若干问题的说明和规定(一)营业部日常核算问题的说明和规定

　　1,为了对客户交易结算资金和公司自有资金这两类不同性质的资金进行分户分帐的核算和反映,公司所属各营业部在今后的会计核算中、必须自始至终树立严格划清不同性质资金的界限,随时对其进行结算和划转的概念,并在日常会计帐务处理过程中认真予以贯彻执行.

　　客户交易结算资金中的经纪业务客户交易结算资金和受托投资管理客户交易结算资金,也要求参照上述精神,在日常会计核算中对其分别进行核算和反映,并根据经济业务的实际情况,随时对这两种不同的客户资金进行必要的结算和划转,注意划清两者的界限.

　　归纳而言、今后证券部的资金按不同性质,可分为客户资金和自有资金两大类别;其中客户资金按不同对象,又可分为经纪业务客户资金和受托投资管理客户资金.因此对于经纪业务客户资金,受托投资管理客户资金和自有资金可概括性地统称为两类三种不同的资金.公司所属各核算部门在今后的会计核算中、必须严格划清两类三种不同资金的界限,保证会计核算结果能够如实,准确地反映公司不同性质和不同种类资金的实际情况,

　　2,公司所属各部门今后在日常会计核算过程中、对两类三种不同资金的区分和划转,或根据具体会计事项的不同情况,分别采用直接区分法或间接区分法来进行处理.

　　3,在同一部门既有经纪业务客户资金,又有受托投资管理客户资金,并且无法提供或不便使用专门的客户交易结算资金专用银行存款帐户来分别存放,区别和核算这两种不同的客户资金银行存款的情况下,为了避免在一个银行帐户内的存款资金人为地分成两种不同客户资金而可能造成的核算上的困难,各部门可根据两种不同客户资金的主次地位、将客户交易结算资金专用银行存款帐户中所存放的银行存款全部认定为是属于主要地位的那种客户资金,而将处于次要地位的那种客户资金专门放在内部清算所属有关明细科目中进行核算,划转,调整和反映.

　　各营业部月末会计核算上的相关要求

　　1,各营业部必须在月末与财务管理总部(清算)核对本月内部清算一与清算部清算往来款二级明细科目的期末余额之际或之前、根据上文所介绍的判断是挪用客户交易结算资金公式,对本部门两类三种不同资金的分户分帐的核算情况进行检验和核实.如果发现存在混淆两类三种不同资金情况,应采用间接区分法进行必要的调整处理,以保证划清两类三种不同资金的界限.在上述划转工作的前提下,于本月末最后一天将本月的两类三种资金的月末余额按所属部门内部清算资金情况表(附表一、附表二)上报财务管理总部对营业部调整二类三种资金的原始依据.

　　使证监会能准确无误的计算公司是否挪客户交易结算资金及挪用金额、公司决定月度轧帐日为月末的最后一天,但清算做到扎帐日的前一天;年度,轧账日与清算同时做到年度后一天.为不影响报表的报送时间,要求各营业部必须在次月1日上午10点钟以前将财务报表报送至财务管理总部.

　　于证监会第3号令和《关于执行〈客户交易结算资金管理办法〉若干意见的通知》中、对客户资金和自有资金之间的相互划转行为作出了种种限制规定,特别是客户资金专用银行帐户与公司自有资金银行帐户之间是完全隔绝、互不往来的,不可能通过互划客户银行资金和公司自有资金银行存款来实现不同资金之间的划转.因此,营业部在采用间接区分法对两类三种不同资金进行会计结转或会计调帐时,一般将主要或只能通过相互结转反映不同类别资金的内部清算明细科目的方式来进行实际操作.

　　(三)有关帐务处理举例:

　　1,交易清算日常处理, 营业部代理客户购入上交所的股票的业务处理(买大于卖)

　　营业部:

　　借:代买卖证券款-客户

　　借:手续费支出一上交所交易手续费支出

　　贷:内部清算一清算部-经纪业务客户清算资金

　　贷:手续费收入一上交所交易手续费收入

　　清算部:

　　借:内部清算一各营业部一经纪业务客户清算资金

　　贷:清算备付金一(深或沪)登记结算公司一客户清算资金

　　2,对那些不能直接区分的利息收支款,按下列方法进行帐务处理:

　　(1) 按季收息(指客户存款利息及内部清算资金利息):

　　借:银行存款一客户资金存款

　　贷:利息收入一银行存款利收入清算部收取银行存款利息

　　借:银行存款一客户(分户)

　　贷:应付款项一应付利息(待分)季末、将收取的利息分至各营业部

　　借:应付款项一应付利息(待分)

　　贷:内部清算一各证券营业部(3)预提客户保证金利息营业部做如下分录:

　　(1)按季提息时元、可按以下方法进行帐务处理:

　　借:利息支出一客户

　　贷:预提费用一预提保证金利息

　　3,月末、调整两金的帐务处理(1)营业部依据收取客户佣金,过户费、电讯费等费用等本月发生额填制附表二、依此进行两金调账.

　　借:内部往来一财务管理总部(核算)

　　贷:内部清算一清算部一客户(佣金和过户费、电讯费收入与手续费差额)务管理总部(核算)

　　借:内部往来一财务管理总部(清算)

　　贷:内部往来一各营业部(3)财务管理总部(清算)依据附表三进行调账

　　借:内部清算一各营业部一客户(佣金和过户费、电讯费收入与手续费差额)

　　贷:内部往来一财务管理总部(核算)

　　与此同时, 清算部还需依据依据本部的客户资金与自有资金调节汇总表中的相关数据进行账务处理(调整后的数据应与登记结算公司的自有与客户明细账相符):

　　借:清算备付金一登记结算公司-自有资金

　　贷:清算备付金一登记结算公司-客户资金

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