在国际贸易和国际劳务承包工程中如何选择适当的结算方式是越来越多的进出口公司和国际工程承包公司注意的问题之一。在国际贸易结算领域除了汇款、托收、信用证作为主要结算方式以外，国际保理和银行保函也越来越多地运用到国际贸易和国际承包工程结算中，特别是银行保函以其信用程度高，运用范围广泛，针对性强等特点而越来越多地被引入金融、贸易、劳务和经济活动中，并发挥着重要的保证作用，使国际结算手段更灵活，资金划拨更快捷，安全更有保障。因为信用证具有开证银行承担着第一性付款责任、信用证独立于所依附的合同之外、业务处理是有关单据而不是货物等特点，仍然牢牢占据着国际贸易结算的主导地位，只要卖方提交了与信用证规定一致的单据，便得到开证银行的付款保证，从而避免因其它商务纠纷而导致买方的拒付。但采取信用证结算方式对于买方来说仍然存在一定的风险。

　　首先是即使卖方提交了与信用证一致的单据，也不能排除卖方在发货的数量与质量上与合同的要求不一致，数量短少和以次充好的现象时有发生。

　　其次是卖方因各种原因延迟交货，迫使买方对信用证的装期和效期进行延展，贻误买方对商品最佳的销售档期，使合同双方发生纠纷，导致买方对信用证项下单据非实质性不符点的无理挑剔而要求降价或拒付；开证银行只能根据卖方所提交信用证规定的单据与信用证要求是否一致来决定，而不能以卖方违约的客观事实为由拒付。在这种情况下，买方为保证自己的利益不受损害，可以根据合同条款，要求卖方开立银行履约保函保证按期发货并保证货物数量、质量与合同要求一致，如果卖方违约，担保银行保证赔付。并要求该保函作为信用证项下单据之一与其它单据一并提交。一旦买方利益受到损害，可以凭履约保函向银行提出索赔，达到补偿其利益受损的目的。虽然买方可以要求卖方提交国家商检局或国际商检机构SGS出具商品检验证书作为信用证下单据之一来证明商品的数量与质量，但是该检验证书无法保证在出现实际到货与证书不一致时买方能够得到赔偿，而银行履约保函的出现则可以消除买方此种后顾之忧。

　　由于国际贸易项下商务合同内容不同，条款各异，所涉及商品的质量标准和技术规范各不一致，特别是在有加工贸易背景合同项下，买方对商品有特殊要求等原因，商检证书无法保证能够满足买方对各类不同商品的特殊要求，而买方则需要得到卖方对这种特殊要求的保证，银行保函就是最好的保证文件。在此种情况下，买方可根据合同具体要求，专门设计保函条款，要求卖方对买方所不放心的由卖方履行的合同责任作出履约保证，如果卖方违约，银行保函可起到保护买方利益不受损害的目的。在一些发展中国家，银行出具的履约保函被认为是不可缺少的保证文件。例如，在阿尔及利亚，只有买方收到履约保函并接受其条款，卖方才可开出信用证。在其它亚非国家也有规定必须提交履约保函后，双方才可签订正式合同，可见履约保函在国际贸易和工程中的份量之重。特别是在大型成套设备进出口合同项下，除了设备作为商品与货币的交换之外，还涉及设备的安装调试、质量保证、售后维护和人员培训等诸多有偿服务，因此，只采用信用证结算方式不能保证买方的利益，需要采取信用证与银行保函相结合的结算方式才能满足买方的需要。具体操作可参考以下程序：

　　1．合同签订后，由卖方向买方出具预付款银行保函，作为交货保证，否则退还预付款项。保函中需加列“卖方收到预付款后XX天内，买方开出以卖方为受益人可接受的跟单信用证，否则，买方无权索回预付款项”条款。这样可以避免买方只付10%至15%的预付款而不开信用证，卖方则必须全额发货的风险。该条款可以使卖方的权益得到保证。

　　2．买方收到预付款保函后，向卖方支付预付款项并及时开出以卖方为受益人可接受的跟单信用证，金额为合同金额的80%，并要求卖方提供保证按时发货和保证设备安装调试正常的银行履约保函作为信用证下单据之一，这样就可以制约卖方必须按时交货和设备的安装调试，同时也保障预付款项的安全。如果卖方违约，买方可根据预付款保函索回预付款项，还可凭履约保函要求担保银行进行赔偿，以保障买方的利益。

　　3．卖方收到预付款和信用证后，按时发货、安装调试设备、签署验收合格证书并提交信用证要求全部单据交银行议付，拿到信用证项下货款。

　　4．设备安装调试验收合格后，可以说合同已大部分完成，卖方也拿到大部分货款，但是作为设备质量保证期的尾款（一般为合同金额5%至10%）买方仍未支付，卖方为减少资金占压，可以用银行质量保函方式作为设备质量保证期的保证，要求买方先行支付尾款，如果设备运转不正常或卖方不履行维护更换责任，买方仍可以凭此保函索回尾款作为赔偿。

　　以上操作程序是采取信用证（买方银行付款保证）加上预付款保函（卖方银行退还预付款的保证）、履约保函（卖方银行对按时发货和安装调试设备的保证）、质量保函（卖方银行对设备售后服务保证）等多种结算方式相结合的办法组成的。由于不同的银行保函的不同保证作用，比较公正客观地保护了买卖双方的利益，实践也证明由于银行信用介入国际经济和贸易往来中，保证了合同的顺利执行。

　　与国际贸易相比，国际劳务工程结算具有时间长，金额大，不确定因素较多，有些工程不但有土建项目也包括成套设备安装，所以，在国际劳务承包工程中不同作用的银行保函也是不可缺少的。承包工程项下保函的种类与作用与国际贸易项下的大致相同，但在内容上确有很大不同，特别是由于国际市场竞争激烈，许多交易呈现“买方市场”，工程业主常常要求承包商出具无条件见索即付保函来保障自己的利益，使承包商的风险加大，这就需要承包商具有足够的思想准备，提高项目的管理水平，在施工过程中尽可能保留一切可能影响施工进度或质量的客观证据，做好与监理公司和业主的沟通，化解风险，避免索赔。特别是在承包非政府项目或商业贷款项目过程中，必须在合同谈判过程中，根据实际情况选择合适的结算方式和条款，以保证合同双方的利益，而不可随意套用其它合同文本格式。

　　下面的实例可供借鉴或参考。

　　国内某石油工程公司总承包中亚某国石油钻井项目，该项目非世行或政府贷款项目，出资方为本地石油公司出资40%，外资投入30%，商业贷款30%。为得到可靠的支付保证和项目的顺利实施，保证双方的利益，经过谈判，双方达成按以下操作程序和结算方式进行工程结算。

　　1．正式合同签订后30天内，由石油工程公司开出以钻井项目业主为受益人的预付款银行保函，金额为合同金额的20%，保函保证内容为“在收到预付款后100天内将所有钻井机械设备运抵施工现场，保函即告失效”，同时，保函条款要求业主“在付出预付款30天内，开出以石油公司为受益人可接受的信用证，否则，业主无权索回预付款项”。

　　2．业主收到预付款保函后，向石油工程公司支付预付款项，并在规定时间内开出以石油公司为受益人可接受的信用证，信用证保证凭钻井进度有关文件支付工程进度款项，信用证金额为合同金额的70%，并要求石油公司开立以业主为受益人的银行履约保函，保证工程按时完工。该保函可作为信用证项下单据之一。

　　3．石油公司收到预付款和信用证后，基本得到付款保证，开始进行施工准备并通过铁路部门经过欧亚大陆桥运输石油钻井设备。石油公司以业主预付的20%款项为保证金，向银行申请开立以铁路运输部门为受益人的运费保付付款保函，待到石油钻井设备运抵现场后，预付款保函失效，预付款项即可支付铁路运输费用。石油公司还可以凭信用证向银行申请打包贷款专项资金，以取得工程项下融资的便利。

　　4．石油公司在钻井过程中，凭与业主或监理公司签署的钻井进度证明文件和以业主为受益人的履约保函及其它信用证规定的单据向开证行要求支付工程进度款。待钻井进度完成，信用证支付完毕，履约保函也告失效，钻井工程基本结束。

　　5．最后还有10%合同尾款作为质量维修滞留金业主仍未支付，石油公司还可以开立以业主为受益人的质量维修保函，要求业主先行支付尾款，如果工程质量有缺陷，石油公司又未履行合同规定的责任，业主仍可以凭保函索回10%质保金作为赔偿。

　　我们从以上实例可以清楚看到，该工程承包合同能够得以顺利实施，是由银行信用介入的多种结算方式相结合的结果，不同保证作用的银行保函在双方对合同最不放心的实施阶段起到关键的保证作用，降低风险系数。同时，由于银行信用介入的付款保证，可以使承包商能够得到银行的融资便利，加快资金周转，为圆满完成施工合同打下良好的基础，并可以提高承包商的信用等级和竞争力。因此，根据国际贸易或承包工程的实际情况，有针对性的选择合适的结算方式和保函条款，可以保障合同双方的正当权益，避免风险，是应该为众多外贸公司和国际工程承包公司所认识，所借鉴的，并不断的总结经验，提高经营管理水平，促进业务的发展。

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