银行结算是收付双方通过银行结算往来款项，也称为转账结算。银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种存款。企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须于当日解交银行。一切支出，除规定可以用现金支付的以外，应按银行有关结算制度规定，通过银行转账结算。采用银行转账结算方式有利于加强银行对企业货币资金的监督，促进购销双方认真履行合同，维护购销双方的正当权益，加强结算纪律，及时结算货款，加速资金周转。

为了保证银行结算业务的正常开展，中国人民银行总行制定颁发了统一的结算制度。根据中国人民银行有关结算制度规定，企业可以采取的结算方式有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡、信用证。银行结算方式不同，企业原始凭证及记账凭证填制时间和依据也不同。

一、银行汇票结算方式

（一）银行汇票的概念、特点及结算程序

银行汇票是指出票银行签发的，在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

银行汇票的特点是：出票人是银行，有着较高的信誉；适用性强，单位、个体经济户和个人向异地支付各种款项都可以使用；灵活方便，持票人既可以将汇票转让给销货单位，也可以通过银行办理分期支付或转汇；兑现性强，持票人可持填明“现金”字样的汇票到兑付银行取现，免于长途携带现金；凭票购货，余款自动退回，钱货两清，可以有效防止不合理的预付货款和交易尾欠的发生。

按照有关规定，办理银行汇票的要求和程序如下：

1. 银行汇票采取记名形式，提示付款期限自出票日起1个月（不论大月、小月，统按次月对日计算，到期日遇假日顺延）。逾期的汇票，兑付银行不予受理。银行汇票的出票和付款，全国范围内只限参加“全国联行往来”的银行机构办理。

2. 申请办理银行汇票，应填写统一的“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请日期等事项并签章。签章为预留银行的签章。申请人和收款人均为个人，需要支取现金的，可申请现金银行汇票；申请人或收款人为单位的，银行不得签发现金银行汇票。银行收妥款项后，签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，连同解讫通知一并交给申请人。

3. 申请人应将银行汇票和解讫通知一并交给汇票上记明的收款人。收款人应认真审查银行汇票和解讫通知是否齐全、相符，收款人是否确为本单位，银行汇票是否在提示付款期内，日期、金额等项目填写是否有误，印章是否清楚等事项。

4. 收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算。银行汇票的实际结算金额不得更改。收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。

5. 持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时，应在汇票背面签章，连同解讫通知、进账单送交开户银行，银行审核无误后办理转账；未在银行开立存款账户的个人持票人，可以向选择的任何一家银行机构提示付款。

6. 银行汇票必须妥善保管，谨防丢失。填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，可由失票人办理挂失止付；未填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，不得挂失止付。

其中：

（1）向银行提交银行汇票申请书。

（2）签发银行汇票。

（3）持汇票往异地办理结算。

（4）发运商品或提供劳务。

（5）向银行兑付货款。

（6）将实际结算金额随报单寄签发银行。

（7）划转款项。

（8）结清银行汇票金额，多余款收账通知。

银行汇票结算方式适用于异地间的各种款项的结算，非凡适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。

（二）账务处理

由于企业向银行申请办理银行汇票时，已将款交存当地银行，由银行签发汇票，这部分资金已经成为具有一定用途的资金，属于其他货币资金，所以银行汇票的结算通过“其他货币资金——银行汇票”账户进行。举例如下：

（1）北方公司采购员去外地采购原材料，采用银行汇票结算，须填制“银行汇票申请书”向开户银行办理签发银行汇票4 500元。根据汇票申请书存根联，编制会计分录为：

借：其他货币资金——银行汇票 4 500

贷：银行存款 4 500

（2）采购员持“银行汇票”和“解讫通知”前往外地采购，购入原材料3 500元，增值税额595元，运杂费180元。根据发票账单，编制会计分录为：

借：物资采购 3 680

应交税金——应交增值税（进行税额） 595

贷：其他货币资金——银行汇票 4 275

（3）收到银行转来银行汇票“多余款收账通知”。编制会计分录为：

借：银行存款 225

贷：其他货币资金—银行汇票 225

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